Kapitel 3: Beispiel T-Shirt-Lieferkette – Heute vs. WÖk#

3.1 Überblick der Lieferkette Wir betrachten die Reise eines T-Shirts von der Baumwolle bis ins deutsche Ladenregal.

Dabei ist wichtig: Viele Stufen liegen im Nicht-EU-Ausland, wo heute keine deutsche Mehrwertsteuer anfällt. Steuerlich relevant wird die Ware erst beim Import nach Deutschland – hier greift die heutige Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) bzw. künftig die Wirkungssteuer. Die Stationen im Überblick: 1. Baumwollanbau (Kongo) – Rohsto`produktion, kritisch in Bezug auf Kinderarbeit, Wasserverbrauch und Arbeitsrechte.

2. Spinnerei (Bangladesch) – Garnherstellung, Themen: niedrige Löhne, Arbeitsschutz, Chemikalien. 3. Färberei/Weberei (Indien) – Sto`produktion, Themen: Abwasser, Chemieeinsatz, Gesundheitsschutz. 4. Nähen/Fertigung (Bangladesch) – Endfertigung zum T-Shirt, Themen:

Arbeitszeiten, Gewerkschaftsrechte. 5. Import nach Deutschland – bis hierhin keine deutsche Steuer. Erst jetzt fällt eine Steuer an:

Heute: EUSt, 100 % vorsteuerfähig → Durchlaufposten.

WÖk: Wirkungssteuer, vorsteuerfähig nur bei positiven Scorecards.

6. Großhandel (Deutschland) – Verkauf an Händler.

7. Einzelhandel (Deutschland) – Verkauf an Endkunde, Steuerlast endgültig sichtbar. 8. Kleine Subdienstleister (Deutschland & Ausland) – IT-Dienstleister, Handwerksbetriebe, Reinigungsfirmen oder Logistikpartner, die Importeur, Großhandel oder Retail unterstützen. Heute steuerlich unsichtbar, künftig in der WÖk über Archetypen-Scorecards abgebildet.

3.2 Vergleichslogik: Heute vs. WÖk

Heute (klassisches System)

Auslandsstufen (Kongo, Bangladesch, Indien): keine deutsche MwSt.

Import: EUSt = 19 %, aber voll abziehbar → neutral.

Inland (Großhandel, Einzelhandel): MwSt 19 %, aber jeweils Vorsteuerabzug → nur Endkunde zahlt.

Ergebnis: Steuer ist ein Durchlaufposten. Lieferkettenwirkung (Kinderarbeit, CO₂, Frauenrechte) bleibt unsichtbar.

WÖk (Wirkungssteuer mit Scorecards)

Auslandsstufen: Bewertung über Scorecards (SDGs). Ergebnisse fließen in den FinalScore für den Import ein.

Import: Wirkungssteuer (0–25 %) je nach FinalScore.

o Bei negativen Scores: Steuer nicht vorsteuerfähig → echte Kosten für Importeur. o Bei positiven Scores: Steuer vorsteuerfähig oder sogar Bonus.

Inland: Groß- und Einzelhandel führen ebenfalls Wirkungssteuer ab. Vorsteuer gibt es nur für positive Inputs.

Ergebnis: Steuer wird vom neutralen Durchlaufposten zum Lenkungsinstrument. Schlechte Lieferketten verursachen reale Mehrkosten, gute werden belohnt.

Heute: Diese kleinen Betriebe spielen steuerlich keine Rolle, ihre Arbeitsbedingungen oder Nachhaltigkeit bleiben unsichtbar. WÖk: Auch diese Leistungen fließen über Archetypen in den Score ein. Beispiel:

Reinigungsbetrieb <20 MA in DE = Score –1, IT-Dienstleister <50 MA in DE = Score 0. Der Importeur oder Retailer hat ein Eigeninteresse, diese Betriebe mitzuziehen, um seine Vorsteuerfähigkeit zu sichern.

3.3 Tabellarischer Vergleich Stufe Land Tätigkeit Netto- Basis (€) Heute – MwSt Vorsteuer heute Wer trägt Steuer? WÖk – Wirkungssteuer (Beispiel: Score < 0) Vorsteuer WÖk Wer trägt Steuer?

Kongo Baumwolle … Keine MwSt (Drittland)

Score –2 (Kinderarbeit, Wasserstress) → fließt in Importbewertung ein

Bangladesch Spinnen … Keine MwSt (Export)

Score –1 (niedrige Löhne, Chemieeinsatz) → fließt in Importbewertung ein

Indien Färben/Weben … Keine MwSt (Export)

Score –1 (GiftstoQe, Abwasser) → fließt in Importbewertung ein

Bangladesch Nähen … Keine MwSt (Export)

Score 0 (teilweise Standards) → fließt in Importbewertung ein

Deutschland Import … EUSt 19 % = X € Voll abziehbar Niemand (Durchlaufposten) Wirkungssteuer 20 % (FinalScore –2) = X € Nicht abziehbar (Score < +1) Importeur (echte Kosten)

Deutschland Großhandel … 19 % MwSt Vorsteuer voll abziehbar Endkunde indirekt Wirkungssteuer 20 % Keine Vorsteuerabzugsfähigkeit (negativ) Großhandel (Kosten)

Deutschland Einzelhandel … 19 % MwSt Vorsteuer voll abziehbar Endkunde zahlt final Wirkungssteuer 20– 25 % Keine Vorsteuer Einzelhandel & Endkunde 3.4 Fazit des Vergleichs

Heute: o Alle Zwischenstufen ziehen Vorsteuer. o MwSt ist neutralisiert, nur der Endkunde zahlt.

o Negative Wirkungen (Kinderarbeit, CO₂, Chemie) spielen keine Rolle.

WÖk: o Negative Lieferungen belasten jede Stufe, weil die Steuer nicht vorsteuerfähig ist. o Unternehmen tragen echte Kosten, wenn sie schlechte Inputs einkaufen.

o Der Endkunde sieht die Steuerklasse sofort am Preisschild.

o Positive Lieferketten (Bio, Fairtrade, Recycling) werden günstiger, schädliche teurer.

3.5 Beispiel T-Shirt Annahmen für die Lieferkette

Baumwolle Kongo: 1,00 €

Spinnen (Bangladesch): 2,00 €

Weben/Färben (Indien): 3,50 €

Nähen (Bangladesch): 5,00 €

Transport/Versicherung bis DE: 0,25 €

Großhandelspreis: 10,00 €

Einzelhandelspreis: 20,00 € Steuersätze:

Heute: MwSt 19 % (immer vorsteuerfähig → neutral).

WÖk: FinalScore = –2 (Kinderarbeit, Chemie, CO₂) → Steuerklasse „Schädlich“ = 20 %.

Vorsteuerabzug nur bei Score ≥ +1 (§ 7 WUStG) → hier kein Abzug.

Tabelle: Heute vs. WÖk Stufe Land Netto (Basis) Heute – Steuer Vorsteuer heute Netto- Belastung heute WÖk – Steuer (20 %) Vorsteuer WÖk Netto- Belastung WÖk 1 Baumwolle Kongo 1,00 €

fließt in Import-Score ein

2 Spinnen Bangladesch 2,00 €

fließt in Import-Score ein

3 Färben Indien 3,50 €

fließt in Import-Score ein

4 Nähen Bangladesch 5,00 €

fließt in Import-Score ein

5 Import Deutschland 5,25 € (inkl. Fracht) EUSt 19 % = 1,00 € voll abziehbar 0,00 € Wirkungssteuer 20 % = 1,05 € nicht abziehbar 1,05 €

Großhandel Deutschland 10,00 € MwSt 19 % = 1,90 € 1,00 € (EUSt) 0,90 € Wirkungssteuer 20 % = 2,00 € keine (Import war negativ) 2,00 €

Einzelhandel Deutschland 20,00 € MwSt 19 % = 3,80 € 1,90 € (Vorsteuer) 1,90 € Wirkungssteuer 20 % = 4,00 € keine (Großhandel negativ) 4,00 € Endkunde Deutschland 20,00 € zahlt 3,80 € MwSt → Endpreis 23,80 €

zahlt 4,00 € Wirkungssteuer + eingepreiste Kosten (1,05 + 2,00) → Endpreis ca. 25,00 €

Ergebnis

Heute: o Alle Zwischenstufen ziehen Vorsteuer → MwSt = Durchlaufposten.

o Endpreis = 23,80 €. o Lieferkettenwirkung (Kinderarbeit, Chemie, CO₂) irrelevant.

WÖk: o Importeur, Großhandel und Einzelhandel können keine Vorsteuer ziehen.

o Wirkungssteuer bleibt als Kosten in der Kette hängen (1,05 € + 2,00 € + 4,00 €). o Endpreis steigt auf ca. 25,00 €. o Konsument sieht Ampel „Rot“ und bekommt keine Wirkungspunkte.

Das T-Shirt-Beispiel zeigt die Kernlogik der Wirkungsökonomie:

Heute: Steuern sind neutral, nur der Endkunde zahlt, Lieferkettenwirkungen bleiben unsichtbar.

WÖk: Schlechte Lieferketten erzeugen reale Kosten. Jeder Akteur in der Kette hat Anreiz, bessere Lieferanten zu wählen, um Vorsteuerabzug zu sichern. Am Ende wird das „rote“ T-Shirt teurer, während ein „grünes“ T-Shirt (z. B. Bio-Baumwolle, faire Löhne, Recyclinganteil) günstiger wird.

3.6 „Grünes“ WÖk-Szenario (Bio-T-Shirt, fair & sauber) Begründung für Score +1 (Beispiele): Bio-Baumwolle (Wasser & Pestizide ↓), Living-Wage-Programme, Abwasser- Recycling/Farbsto`-Standards, erneuerbare Energie in der Fertigung, geprüfte ESRS/GRI-Daten → Scorecards belegt → FinalScore ≥ +1 ⇒ 5 % und Vorsteuerabzug zulässig. Preisannahmen bleiben identisch wie zuvor, damit nur die Steuerlogik den Unterschied erzeugt:

Baumwolle: 1,00 € → Garn: 2,00 € → Sto`/Färben: 3,50 € → Nähen: 5,00 €

Transport bis DE: 0,25 € (Zollwert = 5,25 €)

Großhandel: 10,00 € → Retail: 20,00 €

Tabelle: Heute vs. WÖk „grün“ (FinalScore +1, 5 %) Stufe Land Netto (Basis) Heute – Steuer Vorsteuer heute WÖk „grün“ – 5 % Vorsteuer WÖk Wer trägt die Steuer? 1 Baumwolle (Nicht-EU) 1,00

fließt in Import-Score ein –

2 Spinnen (Nicht-EU) 2,00

fließt in Import-Score ein –

3 Färben/Weben (Nicht-EU) 3,50

fließt in Import-Score ein –

4 Nähen (Nicht-EU) 5,00

fließt in Import-Score ein –

5 Import Deutschland 5,25 EUSt 19 % = 1,00 100 % abzugsfähig Wirkungs-MwSt 5 % = 0,2625 100 % abzugsfähig (§ 7) niemand (Durchlaufposten) 6 Großhandel → Retail Deutschland 10,00 MwSt 19 % = 1,90 zieht 1,00 ab 5 % = 0,50 zieht 0,2625 ab DiQerenz (0,2375) als Zahllast 7 Retail → Endkunde Deutschland 20,00 MwSt 19 % = 3,80 zieht 1,90 ab 5 % = 1,00 zieht 0,50 ab DiQerenz (0,50) als Zahllast Endpreis (brutto) im „grün“-Szenario: 20,00 € + 1,00 € = 21,00 €.

Vorsteuer ist über die gesamte Kette zulässig, weil FinalScore ≥ +1 (§ 7 WUStG).

3.7 Direktvergleich der drei Welten (gleiche Nettopreise) System Importsteuer (e.ektiv) Handelsteuer (e.ektiv) Vorsteuerkette? Sichtbarkeit im Laden Endpreis Heute (19 %) EUSt 19 % voll abziehbar 19 % je Stufe, Vorsteuer voll Ja (immer) keine 23,80 € WÖk „rot“ (FinalScore –2 → 20 %) 20 % nicht abziehbar 20 % je Stufe, nicht abziehbar Nein (Score < +1) Ampel: Rot ≈ 25,00 € WÖk „grün“ (FinalScore +1 → 5 %) 5 % voll abziehbar 5 % je Stufe, Vorsteuer voll Ja (Score ≥ +1) Ampel: Grün, Wirkungspunkte 21,00 € Lesart: Die gleiche Netto-Kostenkette wird unter WÖk preislich auseinandergezogen-schädlich wird teurer, transformativ günstiger. Das ist exakt die Lenkungswirkung, die §§ 5, 7, 10–11 WUStG bezwecken (Score → Steuersatz; Vorsteuer nur bei positiven Inputs; Bonus/Malus). 3.8 Warum +1 (5 %) und nicht 0 %? Null-Satz (0 %) ist nach § 5 nur bei sehr hoher Wirkung (+2/+3) bzw. § 10-Klassenlogik erreichbar. Für realistische, breit skalierbare Lieferketten (Bio-Rohsto`, saubere Färberei, Living-Wage-Programme, EE-Strom, verifizierte Daten) ist +1 die robuste Baseline; +2/+3 sind „Best-in-Class“ und erreichbar, aber seltener.

3.9 Einordnung & Anschluss

Internationale MwSt-Logik bleibt: Steuer entsteht im Importland; nur die Vorsteuerfähigkeit hängt künftig von der Wirkung ab (Kap. 2.7).

Scorecards & Benchmarks stammen aus SDGs/ESRS/GRI/ILO und sind global anschlussfähig; keine „deutschen Sondernormen“.

Governance & Anti-Lobby-Schutz: Wirkungsrat evaluiert Indikatoren/Schwellen im 3-Jahres-Rhythmus, ö`entliche Protokolle → keine Willkür.